中国公司在美国上市、投资或兼并收购，在美设立分公司或子公司等近年来非常活跃，同事，越来越多的国内机构和个人开始筹划在美国的资产配置，涉及投资、置业、留学和移民等方面。针对一般中国公司在美注册分公司税务规划而言，通常需要考虑下面五个方面。
首先，需要结合公司自身经营性质设立合理投资架构。比如地产开发，金融投资，国际贸易，服务，IT, 旅游，数字货币区块链等不同行业类型所采取的架构通常不尽相同。美国分公司的股东是国内母公司还是股东本人，将来留存利润是否留在美国继续发展还是汇回大陆母公司。此外在美注册公司时也需要考虑公司注册类型(C Corporation, S Corporation, LLC, Sole Proprietorship, Partnership, LLP 等)，不同公司类型税务负担不同，同时需要结合股东个人纳税身份，股东是否将来计划移民美国（L1或者E2签证等）美国税务居民和非美国税务局民的操作差异很大，这些都需要提前考虑。
其次，需要对美国公司和个人所得税知识有基本的了解。在美国公司税负和国内不同的是美国是以所得税为主体课税的国家，没有设置增值税等流转税，这就意味着公司的主要税负是联邦公司所得税，州公司所得税以及市公司所得税。也就是说所得税计算依据是公司日常销售收入减去成本及费用后，计算相应负担的所得税。那么收入，成本及费用和Tax Credit税收优惠政策就是公司税务筹划的三个重要考虑方向。此外，一般公司采用收付实现制记帐并报税也就是说销售收入到账后计算收入，成本费用产生并且支付后确认支出，那么收入及支出的时间控制也是影响所得税的重要因素。
第三，需要建立中美之间转移定价概念(Transfer Pricing)。特别是针对国际税收而言，转移定价政策制定至关重要，简单来讲，就是中国母公司和美国子公司之间关联交易价格如何确定。比如，公司从事进出口贸易工作，客户是美国本地客户，产品或服务提供商为中国大陆母公司，那么这里就涉及母公司如何制定价格把产品/服务卖给美国公司，美国公司将来以什么价格卖给最终用户，美国公司利润留存多少等。再比如旅游行业，客户为中国大陆居民以人民币支付旅游款，美国子公司负责接待支付当地酒店餐饮景点花费，那么如何制定政策把国内的收入汇入美国，如何做到收入成本配比，满足中美双方法律法规的要求，尽可能降低两地税负，这些都需要提前考虑，要仔细听取专业人士的建议。
第四，在美国开公司不存在特别限制，当地注册公司非常灵活简便，无需注册资本，无需美国身份，无需股东拥有美国当地社会安全号(Social Security Number) 或者税号(Tax ID, ITIN, Tax identification number)，外国人也可以随时开立美国公司，无需本人到美国本土。（当然公司银行账户开户时通常需要公司股东或管理层本人到银行网点开户）。除了特殊行业比如军工、大麻、赌场和烟酒等需要特别批准的行业以外，一般行业都可以注册成立公司正常经营，当然也需要结合当地所在州/市的具体政策。
第五，以下具体讨论六种中小公司费用抵扣：
1、汽车费用：公司可以抵扣员工私人因公用车费用。2018年可以报销每英里$0.535美元,或者按照百分比报销实际支出的汽油、保险、修理等费用，比如个人用40%,公司用途60%，那么全年产生的60%相关费用可以从公司抵扣。
2、退休计划设立：如果小企业主收入较高，成本较低，那么可以考虑设立公司退休计划从而达到降税目的。此方法既可以降低企业主自身公司所得税，而且可以吸引保留优秀员工，并且退休金账户里的投资收益免税。具体退休计划包括Simplified Employee Pension Plan (SEP Plan), 401(k)/Defined Benefit Plan.
3、Section 179 费用：2018年特朗普总统新税法允许设备投资在当年100%折旧，上限是$100万美元。此前最高是$50万美元，从而避免连续5-10年折旧等。
4、新税法LLC 20%税前利润扣除。特朗普新税法规定了对于可穿透实体(Partnership, S Corporations, Sole Proprietorship, LLC等)公司，在符合一定条件下，可以扣除利润的20%以后再计算所得税。这个新税法目前讨论很多，值得关注。
5、针对公司研发费用Research and Development(R&D expense)方面也很多税务优惠条款。2015年12月奥巴马总统出台了联邦R&D Credit 可以抵减Alternative Minimum Tax。
6、高收入调节税及抵扣。初创企业Payroll Tax工资税达每年25万美元，在州及市或当地区域也有不同的税务优惠政策，这个要结合具体所在州/市的行业政策具体分析。
本文作者：梁恩泽
